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반기 과세표준 2억 5,000만원 음식점 의제매입세액공제
일반과세 개인 음식점 6개월 매출(공급가액)이 2억 5,000만원이면 연매출로는 약 5억원이에요. 계산서·카드로 산 쌀·채소·고기·생선 같은 면세 식재료의 8/108를 부가세에서 빼 줘요.
한눈에 보기
면세 식재료 매입 비율별 공제액 (6개월)
| 매입 ÷ 과세표준 | 면세 매입 | 공제 대상 매입 | 공제액 |
|---|---|---|---|
| 20% | 50,000,000 | 50,000,000 | 3,703,704 |
| 30% | 75,000,000 | 75,000,000 | 5,555,556 |
| 40% | 100,000,000 | 100,000,000 | 7,407,407 |
| 50% | 125,000,000 | 125,000,000 | 9,259,259 |
단위: 원. 공제액 = min(면세 매입, 과세표준 × 60%) × 8/108. 매입 비율은 예시예요. 반기마다 신고하고, 한도는 그 과세기간 과세표준으로 정해요.
우대 공제율이 안 되는 구간
반기 과세표준이 2억원(연매출 약 4억원)을 넘으면 우대 공제율 대신 8/108이 적용되고, 한도율도 60%로 낮아져요. 같은 매입 1,000만원이면 9/109보다 공제가 약 84,947원 적어요.
1년으로 보면
상·하반기 모두 과세표준이 2억 5,000만원이면 1년 매출은 약 5억원, 면세 식재료를 매출의 30%(반기 7,500만원) 산다면 1년 공제는 약 1,111만원이에요. 한도까지 쓰려면 반기마다 면세 매입이 1억 5,000만원이어야 해서, 대부분 식당은 한도보다 매입이 먼저 끝나요. 증빙(계산서·카드·현금영수증)이 있는 매입만 들어가요. 공제 요건 보기
메뉴 원가와 함께 보기
면세 식재료 비중이 큰 메뉴는 의제매입 공제만큼 실제 원가가 낮아져요. 메뉴별 재료원가와 배달 마진도 확인해 보세요.
자주 묻는 질문
반기 매출 2억 5,000만원 음식점 의제매입 공제율은?
개인 일반과세 음식점의 반기 과세표준이 2억 5,000만원이면 공제율은 8/108예요. 면세 농·축·수산물 매입 1,000만원당 약 740,741원을 부가세에서 빼 줘요.
의제매입 공제 한도는 얼마인가요?
반기 과세표준 2억 5,000만원의 60%인 1억 5,000만원까지의 매입만 공제 대상이라, 공제액은 최대 약 1,111만원이에요. 이 한도율은 2027년 12월 31일까지의 특례예요.
간이과세자 음식점도 의제매입 공제를 받나요?
아니요. 2021년 7월 1일부터 간이과세자는 의제매입세액공제를 받을 수 없어요. 일반과세자만 받아요.
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근거
- 부가가치세법 제42조(면세농산물등 의제매입세액 공제특례)
- 농림축산식품부 「음식점업 의제매입세액 우대 공제율 적용기한 2년 연장」(2026.8.9)
- 세정일보 「의제매입세액공제 우대한도율 연장 등 7개 세법시행령 공포」
- KB Think 「2026년 세제개편안, 사장님이 주목해야 할 포인트」(2026.8.24)
2026년 10월 공개 자료로 확인했어요. 공제율 우대(9/109)는 2026년 말, 한도율 특례는 2027년 말까지예요. 참고용 계산이며 세무 자문이 아니에요. 신고 전에는 홈택스나 세무사와 확인하세요.